| 4月末になり決算業務も本格的になり、各法人様においてはお忙しいところではないでしょうか。
この度は、決算を進めるにあたっての注意事項を記載させて頂きます。各法人様が決算を進める上で少しでも参考にして頂ければと思います。
まず、主な決算処理について下記に記載させて頂きます。
【決算整理仕訳(一部抜粋)】
| 項 目 |
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確認事項 |
| 減価償却・国庫補助金等取崩 |
□ |
各サービス区分毎に適正に計上されていますか |
| 固定資産廃棄 |
□ |
各サービス区分毎に適正に計上されていますか |
| 賞与引当金繰入 |
□ |
夏期に支払う賞与の内今年度対応分が計上されていますか |
| 退職給付引当金繰入 |
□ |
退職金規程・各団体から送られてくる通知書等に基づき、適正に計上されていますか |
| 1年基準による振替 |
□ |
次年度回収分・支払分が固定資産・負債から流動資産・負債に振替処理がなされていますか |
| 今年度特有の取引 |
□ |
未収金・未払金等当年度に該当するものが漏れていませんか |
決算関係書類に関しては基本的に経理規程に作成すべき計算書類等が記載されていますので、今一度確認をして頂ければと思います。
続いて決算書のチェックを行うにあたって重要度の高い主な項目を下記に記載させて頂きます。
【決算チェックリスト(一部抜粋)】
| 項 目 |
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確認事項 |
| 前年度末残高の確認 |
□ |
貸借対照表と事業活動計算書の前年度決算欄が前年度の決算額と一致していますか |
| 3表の整合性 |
□ |
貸借対照表と資金収支計算書、事業活動計算書の整合性が一致していますか |
| 現金預金等 |
□ |
残高証明書等と一致していますか |
| 経過科目 |
□ |
経過科目明細と一致していますか |
| 固定資産残高 |
□ |
各固定資産残高と基本財産及びその他の固定資産(有形・無形固定資産)の明細書、固定資産管理台帳が一致していますか |
| 内部取引科目(貸付金と借入金、繰入金収入と支出、固定資産移管収益と費用等) |
□ |
双方の金額は一致し、内部取引消去され、年度内精算が必要な項目について精算されていますか、また繰入は限度額の範囲内で行われていますか |
| 予算との差異 |
□ |
著しい差異がないか確認していますか |
| 資金の使途制限 |
□ |
保育所又は措置施設において当期末支払資金残高は運営費(措置費)収入の30%以内となっていますか |
| 注記 |
□ |
法人全体、拠点区分毎に漏れなく記載されていますか |
| 財産目録 |
□ |
全科目、全項目につき貸借対照表の金額と一致していますか |
決算書は、各法人様が1年間事業を行ってきた成果を数値として表すための証明書です。5月は1年の中で最も忙しい時期にあたり通常業務に加えてやるべき事が増えると思います。忙しい時期程チェックをしっかりと行わないと、抜けている項目がある状態で監事監査や理事会・評議員会に提出し、指摘をされるという事に繋がりかねません。これ以外にも注意すべき項目は各法人様毎にあるかと思いますが、上記チェック項目も決算書作成の上で参考にして頂ければと思います。
株式会社 経営開発センター 福祉経営部 熊谷 健太
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